10 % Pauschalsteuer bei gebundener Miete in Friaul-Julisch Venetien, Gemeinde für Gemeinde

Wer eine Wohnung langfristig vermietet, kann statt der Einkommensteuer die Pauschalsteuer «cedolare secca» zahlen: 21 % auf die freie Miete, 10 % auf die gebundene, aber nur in bestimmten Gemeinden. Dorthin führen zwei Wege.

• Hohe Wohnungsnot. Die Provinzhauptstädte kraft Gesetzes und die Gemeinden, die das CIPE 2003 bestimmt hat: in der Region 10, nämlich Triest, Udine, Pordenone, Görz, Basiliano, Cervignano del Friuli, Duino Aurisina, Monfalcone, Muggia und Tavagnacco.
• Katastrophe. Artikel 9 Absatz 2-bis des Gesetzesdekrets 47 von 2014 erstreckt den Satz auf Gemeinden, in denen der Notstand nach einem Naturereignis vom 28. Mai 2009 bis zum 27. Mai 2014 beschlossen wurde. Vom 1. Januar 2027 an findet sich die Regel, mit demselben Datum, in Artikel 205 des gesetzesvertretenden Dekrets 117/2026, des neuen Einheitstextes der Einkommensteuern.

Für die Agenzia delle Entrate reicht ein Notstand für die ganze Region nicht: Die Gemeinde muss in den Verfügungen des Kommissars stehen, der ihn verwaltet hat (Antwort Nr. 470 von 2019). 2023 hat sie mit der Antwort Nr. 160 bestätigt, dass die Regel weiter für heutige Verträge gilt. Das Merkblatt der Agenzia zur Pauschalsteuer beschreibt allerdings nur den ersten Weg; deshalb übersehen viele den zweiten.

In diesen fünf Jahren hat der Ministerrat in Friaul-Julisch Venetien fünf Notstände wegen Unwetter erklärt. Für jeden hat der delegierte Kommissar, der Regionalassessor für Zivilschutz, die geschädigten Gemeinden per Dekret bestimmt: Auf diese Akten schaut die Agenzia.

Ohne Doppelungen sind es 105 Gemeinden; Arzene und Valvasone bilden seit 2015 eine Gemeinde, heute also 104. Davon standen 4 schon auf der CIPE-Liste: Basiliano, Monfalcone, Pordenone und Udine. Nicht zählen Notstände, die nur die Region erklärt hat, und Verlängerungen älterer Notstände.

Der Buchstabe verweist auf das Dekret der Tabelle; das Sternchen markiert Gemeinden, die die 10 % schon als CIPE-Gemeinden hatten.

Provinz Pordenone, alle 50 Gemeinden: Andreis (E) · Arba (E) · Aviano (A, E) · Azzano Decimo (D, E) · Barcis (E) · Brugnera (E) · Budoia (E) · Caneva (E) · Casarsa della Delizia (A, E) · Castelnovo del Friuli (C, E) · Cavasso Nuovo (E) · Chions (E) · Cimolais (E) · Claut (E) · Clauzetto (C, E) · Cordenons (A, E) · Cordovado (E) · Erto e Casso (E) · Fanna (E) · Fiume Veneto (E) · Fontanafredda (E) · Frisanco (D, E) · Maniago (E) · Meduno (D, E) · Montereale Valcellina (E) · Morsano al Tagliamento (D, E) · Pasiano di Pordenone (E) · Pinzano al Tagliamento (A, C, E) · Polcenigo (D, E) · Porcia (E) · Pordenone (E)* · Prata di Pordenone (E) · Pravisdomini (E) · Roveredo in Piano (E) · Sacile (E) · San Giorgio della Richinvelda (E) · San Martino al Tagliamento (E) · San Quirino (A, E) · San Vito al Tagliamento (A, E) · Sequals (E) · Sesto al Reghena (E) · Spilimbergo (E) · Tramonti di Sopra (C, D, E) · Tramonti di Sotto (C, D, E) · Travesio (E) · Vajont (E) · Valvasone Arzene (A, E) · Vito d'Asio (C, E) · Vivaro (E) · Zoppola (A, E)

Provinz Udine, 47 Gemeinden: Amaro (B) · Artegna (C) · Basiliano (D)* · Bertiolo (A) · Bicinicco (D) · Bordano (C) · Buja (C) · Buttrio (D) · Camino al Tagliamento (A) · Castions di Strada (D) · Chiopris-Viscone (D) · Chiusaforte (B, C, D) · Codroipo (A, D) · Coseano (A) · Dignano (E) · Dogna (B) · Forgaria nel Friuli (C, D, E) · Forni di Sotto (C) · Gemona del Friuli (C) · Gonars (D) · Lignano Sabbiadoro (C, E) · Lusevera (C) · Malborgeth-Wolfsbach (B) · Manzano (D) · Moggio Udinese (B) · Montenars (C) · Osoppo (C) · Palmanova (D) · Pasian di Prato (D) · Pavia di Udine (D) · Pontafel (B) · Pozzuolo del Friuli (D) · Ragogna (C, E) · Resia (B, C) · Resiutta (B) · Rivignano Teor (D)† · San Daniele del Friuli (E) · Santa Maria la Longa (D) · Sedegliano (A, E) · Talmassons (D) · Tarcento (C) · Tarvis (B, C) · Trasaghis (C) · Udine (D)* · Varmo (D) · Venzone (B, C) · Visco (D)

Provinz Görz, 7 Gemeinden: Dolegna del Collio (D) · Farra d'Isonzo (C) · Gradisca d'Isonzo (C) · Grado (C) · Monfalcone (C)* · Sagrado (C) · Staranzano (C)

Provinz Triest: keine Gemeinde auf den Listen; Triest, Muggia und Duino Aurisina haben die 10 % als CIPE-Gemeinden.

Sappada: Noch in der Provinz Belluno setzte die Region Venetien es auf die Liste der Gemeinden, die das Hochwasser Anfang November 2010 getroffen hat, und 2014 kam es auf die Liste zum Unwetter vom 30. Januar bis 18. Februar. Der Wechsel nach Friaul 2017 ändert nichts: Das Gesetz schaut auf die Gemeinde.

Grenzfälle: † In Rivignano Teor nennt Dekret D Rivignano, nicht Teor (die beiden haben sich 2014 zusammengeschlossen): Für das Gebiet des früheren Teor ist die Antwort offen. Valvasone Arzene gilt ganz, weil beide Ursprungsgemeinden genannt waren. Savogna d'Isonzo steht in einem Dekret vom Dezember 2010 zum Hochwasser vom 18. September, für das der Ministerrat aber keinen eigenen Notstand beschlossen hatte: offen.

Drei der fünf Notstände, C, D und E, wurden für das «Gebiet der Region» erklärt, ohne Liste: Wörtlich genommen deckten sie ganz Friaul-Julisch Venetien. Es gibt einen Präzedenzfall. 2018 hielt die Regionaldirektion Lombardei der Agenzia bei einem Vertrag in Menaggio dasselbe Dekret vom 22. Januar 2010, das auch die Lombardei betraf, für ausreichend. Ein Jahr später verlangte die Zentraldirektion jedoch, dass die Gemeinde in den Akten des Kommissars steht, und das ist die jüngste Position.

Offen bleibt es so unter anderem für Cividale del Friuli, Tolmezzo, Latisana, Tricesimo, Aquileia, Marano Lagunare, Forni di Sopra, Sauris und Arta Terme. Dort bringt die gebundene Miete trotzdem den regionalen Nachlass bei der ILIA, die zu 75 % gezahlt wird; für die Pauschalsteuer von 10 % ist der sichere Weg eine verbindliche Auskunft, bevor man sie anwendet.

Codroipo ist zweimal genannt, in den Dekreten A und D. Das Beispiel: 80 m² zu OMI-Werten, also 90.000 € Wert und 328 € Miete im Monat; für die ILIA (Satz der Gemeinde für weitere Wohnungen: 0,86 %; 0,70 %, wenn es die erste der Region gemeldete Wohnung wäre) ein angenommener Katasterertrag von 500 €. Pro Jahr, vor Nebenkosten und Instandhaltung:

Bei gleicher Miete spart die gebundene Miete 433 € Steuer im Jahr. Ihre Höhe ist aber durch die Spannen der örtlichen Vereinbarung gedeckelt, und aufschlussreicher ist eine andere Zahl: Sie bringt netto so viel wie die freie auch bei 271 € statt 328 € im Monat, 17 % weniger; bei den vorgeschlagenen 5 % reichen 257 €. Die ganze Rechnung mit dem Beispiel aus Udine: was Vermieten bringt.

1. Eine echte gebundene Miete. Eine Miete, die die Spannen des für die Gemeinde geltenden Abkommens einhält, und, wenn sich die Parteien nicht von den Verbänden begleiten lassen, die Bescheinigung einer Organisation, die sie unterzeichnet hat: Ohne sie stehen die 10 % nicht zu, wie auch die Anleitung zur Erklärung 730 betont.
2. Der Akt in der Mappe. Legen Sie zum Vertrag die Seite des Amtsblatts der Region mit dem Dekret, das die Gemeinde nennt, und das DPCM im Amtsblatt des Staates. Falls gefragt, zitiert man das Gesetzesdekret 47/2014 mit seinem Art. 9 Abs. 2-bis (ab 2027 Art. 205 Abs. 2 des gesetzesvertretenden Dekrets 117/2026), das DPCM und das Dekret des Kommissars mit der Nummer des Amtsblatts. Vier Dekrete, A, B, D und E, enthalten Schreibfehler beim Verweis auf das DPCM (Datum oder Amtsblatt) oder beim Datum des Ereignisses: An der Liste der Gemeinden ändert das nichts, man sollte es aber wissen.
3. Die Steuererklärung. Die Pauschalsteuer wird bei der Registrierung des Vertrags gewählt. In der Erklärung 730, Teil B: Code 8 in der Spalte «Utilizzo», die Option für die Pauschalsteuer und Code 1 in Spalte 13 «Altri dati», die genau die Gemeinden mit Notstand kennzeichnet (Anleitung 2026, gelesen in der Entwurfsfassung).
4. Gemeinde nicht genannt. Vor den 10 % eine ordentliche verbindliche Auskunft («interpello») bei der Agenzia beantragen (Gesetz 212/2000, Art. 11). Ohne sie riskiert man die Steuerdifferenz, Zinsen und eine Strafe; die Alternative sind 21 %.
5. Übergangsverträge. Zu Übergangsverträgen in Katastrophengemeinden haben wir keine Stellungnahme der Agenzia gefunden: Vor den 10 % sollte der Steuerberater zustimmen.
6. Die Minderungen um 30 %. Der Katastrophenweg bringt nur den Satz der Pauschalsteuer: Die geminderte Bemessungsgrundlage der Registersteuer und das geminderte Einkommen für alle, die bei der normalen Einkommensteuer bleiben, sind den Gemeinden mit hoher Wohnungsnot vorbehalten.

In der Pressemitteilung Nr. 195 vom 28. Oktober 2026, mit der die Regierung den Haushaltsentwurf 2027 vorstellt, heißt es unter «Casa», dass bei gebundenen Mieten der Satz der Pauschalsteuer auf 5 % sinkt, und auf 1 % bei Verträgen mit Mietern bis 35 Jahre. Der am 30. Oktober in der Abgeordnetenkammer eingebrachte Entwurf (A.C. 3174, Art. 5; seit 4. November nach einer Abtrennung A.C. 3174-bis) ist enger: Er gilt nur für gebundene Verträge, die 2027 geschlossen werden, für die Mieten 2027 bis 2031, ohne Verlängerungen und Erneuerungen in jenem Jahr, und verweist auf die Verträge nach Art. 203 des Einheitstextes, also die in Gemeinden mit hoher Wohnungsnot. Die Katastrophengemeinden, deren Regel in Art. 205 steht, werden nicht genannt: Ob die 5 % auch dort gelten, lässt sich heute nicht sagen. Es ist ein Vorschlag, den die Kammern bis zur Schlussabstimmung im Dezember ändern können; wir prüfen den beschlossenen Text.